【发布单位】 财政部 税务总局

【发布文号】 财政部 税务总局公告2026年第13号

【发布日期】 2026年1月30日

【施行日期】 2026年1月1日

【相关链接】 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247494/content.html

该公告基于《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，延续现行制度和做法，对增值税进项税额抵扣等有关事项进行了明确和细化，其主要内容如下：

有关进项税额抵扣规则：

1）明确了机动车采购、国内旅客运输服务、道路、桥、闸通行服务等场景，应取得的抵扣凭证种类以及进项税额的确定标准。

1. 2）一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，因混用而无法划分不得抵扣的进项税额时，应按以下公式计算当期不得抵扣的进项税额：
2. 当期无法划分的全部进项税额×[(当期简易计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额+当期不得抵扣非应税交易收入)÷(当期全部销售额+当期全部非应税交易收入)]
3. 3）与原法规相比，该计算公式新纳入了“不得抵扣非应税交易”，将其与简易计税项目、免税项目并列作为一类不得抵扣的情形。
4. 4）加强了对凭完税凭证抵扣进项税额的管理（例如：为境外服务商代扣代缴增值税取得的完税凭证）。纳税人应当提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，否则不得抵扣。
5. 5）有关资产重组不征收增值税的规定：
6.      a）资产重组中，符合条件的资产转让不征收增值税，且对应的进项税可抵扣。资产范围则在货物和不动产的基础上，新增了金融商品和无形资产。
7.      b）资产重组不征收增值税必须同时符合下列四项条件：
8.          i.资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务；
9.          ii.转让的资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工；
10.          iii.应当具有合理的商业目的；
11.          iv.转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。
12.      c）被合并企业税务注销前存在的待抵扣进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

• 对混合销售按主要业务适用税率的情形进行举例，并要求其他业务比照执行：

1. 1）销售软件产品的同时，提供安装、维护、培训等服务：适用软件产品税率。
2. 2）销售活动板房、机器设备、钢结构等货物的同时，提供安装服务：适用货物税率。
3. 3）充换电业务中销售电力产品的同时，收取电池更换、维护等服务费：适用电力产品税率。
4. 4）提供交通工具租赁服务的同时，收取信息技术等服务费：适用租赁服务税率。

• 明确了以下四种情形的纳税义务发生时间：

1. 1）生产销售工期超过12个月的大型设备等货物：为收款当日或合同约定的付款日。
2. 2）先收款再分期提供服务：为首次提供服务的当日和合同约定的当日孰先，申报金额为收到的全部价款。
3. 3）不动产转让：为完成权属登记之日或实际交付不动产之日孰先。

4）金融机构应收未收利息：自结息日起90天内发生的应收未收利息按规定纳税，超过90天的待实际收到时再申报缴纳。